Taux de TVA pour les travaux de rénovation d'un logement
Direction de l'information légale et administrative
Fiscalité
Les travaux de rénovation réalisés dans un logement ancien bénéficient de taux de TVA réduits sous certaines conditions. La TVA au taux réduit de 5,50 % ou au taux intermédiaire de 10 % est réservée aux travaux d'amélioration, de transformation, d'aménagement et d'entretien sur les logements d'habitation achevés depuis plus de 2 ans. En Guadeloupe, Martinique et à La Réunion, le taux applicable est de 2,1 %.
Direction de l'information légale et administrative
Direction de l'information légale et administrative (Première ministre)
modified 2021-06-16
Fiche pratique
text/xml
F23568
https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006191654, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGIARTI000041464488/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGIARTI000036487614/, https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1642-PGP.html/identifiant%3DBOI-TVA-LIQ-30-20-90-10-20140919
Fr
isPartOf N13445
France entière
https://www.service-public.fr/a-propos/mentions-legales
Fiche pratique
Professionnels
www.service-public.fr
Artisan
Accueil professionnels
Fiscalité
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Taux de TVA pour les travaux de rénovation d'un logement

Fiscalité
Impôts liés à l'activité de l'entreprise

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Taux applicables
Application des différents taux de TVA
Restauration et débits de boisson
Travaux de rénovation d'un logement
Vente en détaxe aux touristes

Déclaration de la TVA
Déclaration et paiement de la TVA
Création et dissolution d'un groupe TVA
Franchise en base de TVA
Déduction de la TVA sur les achats professionnels
Autoliquidation de la TVA en cas de sous-traitance dans le BTP

Commerce international et TVA
TVA applicable aux échanges européens
Numéro de TVA intracommunautaire
Remboursement de la TVA intracommunautaire
Importations et exportations (hors Union européenne) : règles en matière de TVA
Taux applicables
Les travaux de rénovation réalisés dans un logement ancien bénéficient de taux de TVA réduits sous certaines conditions. La TVA au taux réduit de 5,50 % ou au taux intermédiaire de 10 % est réservée aux travaux d'amélioration, de transformation, d'aménagement et d'entretien sur les logements d'habitation achevés depuis plus de 2 ans. En Guadeloupe, Martinique et à La Réunion, le taux applicable est de 2,1 %.

Quels sont les locaux concernés par un taux réduit de TVA ?
Pour pouvoir bénéficier d'un taux réduit de TVA, les locaux doivent être achevés depuis plus de 2 ans au début des travaux et affectés à l'habitation uniquement. Ce taux réduit s'applique aussi aux travaux qui sont indissociablement liés à ces travaux de rénovation énergétique. Par exemple, travaux de forage et de terrassement pour l'installation de l'échangeur de chaleur souterrain des pompes à chaleur géothermique. Que ce soit une résidence principale ou secondaire, ou qu'ils soient détenus, loués ou occupés à titre gratuit.
Si le logement ne remplit pas ces conditions, les travaux sont soumis au taux normal de 20 %.
Les logements qui remplissent les conditions d'accès à un des taux réduits sont les suivants :
- Maison individuelle
- Logement situé dans un immeuble collectif, que ce soit pour les parties privatives ou les parties communes
- Habitations légères (mobile-homes), péniches aménagées pour l'habitation et amarrées à un point fixe, dès lors qu'elles sont imposées à la taxe d'habitation
- Dépendance usuelle d'un local d'habitation, même non contiguë à l'habitation (cave, grenier, garage, loggia, terrasse, cour d'immeuble, etc.)
- Établissement d'hébergement collectif de personnes physiques : établissement touristique sur lequel la TVA ne s'applique pas ou établissement à caractère social dont l'objet principal est l'hébergement
- Logement de fonction
Le client des travaux pouvant bénéficier du taux réduit doit faire partie d'une des catégories suivantes :
- Propriétaire bailleur (qui propose un logement à la location)
- Propriétaire occupant
- Syndicat de copropriétaires, qui gère les travaux pour la copropriété
- Société civile immobilière, qui gère les locaux
- Locataire ou simple occupant à titre gratuit
- Agence immobilière qui fait procéder à des travaux sur une habitation qu'elle met en location
- Marchand de biens qui destine ces locaux à la revente

Quels sont les travaux concernés par un taux réduit de TVA ?

Cas général

Travaux d'amélioration, de transformation, d'aménagement ou d'entretien
Le taux de la TVA est une taux intermédiaire à 10 %.
Il s'applique par exemple aux travaux suivants :
- Travaux d'urgence portant sur une chaudière collective ou sur un ascenseur. Toutefois, il ne faut pas que les travaux aboutissent au remplacement de l'équipement et donc à la livraison d'un nouvel équipement.
- Travaux permettant l'alimentation en eau d'un immeuble à usage d'habitation achevé depuis 2 ans
- Travaux d'évacuation des eaux pluviales
- Travaux de clôture, pose d'un portail

Travaux de rénovation ou d'amélioration énergétique
Le taux de la TVA appliqué à ces type de travaux est un taux réduit à 5,50 %.
Il s'applique par exemple à des travaux de pose d'installation et d'entretien de matériaux et d'équipement d'économie d'énergie qui respectent des critères techniques et de performances minimales.
Cela concerne par exemple les équipement et travaux suivants :
- Chaudière à condensation
- Pompe à chaleur autres que air/air
- Isolation thermique
- Appareil de régulation de chauffage ou de production d'énergie renouvelable
Pour que le taux de 5,50 % soit appliqué, les travaux induits doivent être facturés dans les 3 mois au plus tard suivant la date de facturation des travaux d'amélioration de la qualité énergétique auxquels ils sont liés.

Travaux induits, indissociablement liés aux travaux d'efficacité énergétique
Le taux de la TVA appliqué à ces type de travaux est un taux réduit à 5,50 %.
Il s'applique par exemple au déplacement de radiateurs ou à la dépose de sols.
Il ne s'applique pas aux travaux de rénovation ou d'ordre esthétique (habillage d'un insert, pose de papier peint,...).
Pour que le taux de 5,50 % soit appliqué, les travaux induits doivent être facturés dans les 3 mois au plus tard suivant la date de facturation des travaux d'amélioration de la qualité énergétique auxquels ils sont liés.

Guadeloupe, Martinique, Réunion

Travaux d'amélioration, de transformation, d'aménagement ou d'entretien
Le taux de la TVA est une taux intermédiaire à 10 %.
Il s'applique par exemple aux travaux suivants :
- Travaux d'urgence portant sur une chaudière collective ou sur un ascenseur. Toutefois, il ne faut pas que les travaux aboutissent au remplacement de l'équipement et donc à la livraison d'un nouvel équipement
- Travaux permettant l'alimentation en eau d'un immeuble à usage d'habitation achevé depuis 2 ans
- Travaux d'évacuation des eaux pluviales
- Travaux de clôture, pose d'un portail

Travaux de rénovation ou d'amélioration énergétique
Le taux de la TVA appliqué à ces type de travaux est un taux réduit à 2,1 %.
Il s'applique par exemple à des travaux de pose d'installation et d'entretien de matériaux et d'équipement d'économie d'énergie qui respectent des critères techniques et de performances minimales.
Cela concerne par exemple les équipement et travaux suivants :
- Chaudière à condensation
- Pompe à chaleur autres que air/air
- Isolation thermique
- Appareil de régulation de chauffage ou de production d'énergie renouvelable
Pour que le taux de 2,1 % soit appliqué, les travaux induits doivent être facturés dans les 3 mois au plus tard suivant la date de facturation des travaux d'amélioration de la qualité énergétique auxquels ils sont liés.

Travaux induits, indissociablement liés aux travaux d'efficacité énergétique
Le taux de la TVA appliqué à ces type de travaux est un taux réduit à 2,1 %.
Il s'applique par exemple au déplacement de radiateurs ou à la dépose de sols.
Il ne s'applique pas aux travaux de rénovation ou d'ordre esthétique (habillage d'un insert, pose de papier peint...).
Pour que le taux de 2,1 % soit appliqué, les travaux induits doivent être facturés dans les 3 mois au plus tard suivant la date de facturation des travaux d'amélioration de la qualité énergétique auxquels ils sont liés.

Attention
seuls les travaux et équipements facturés par une entreprise sont concernés. Les équipements achetés directement par le particulier pour les faire installer par une entreprise sont soumis au taux normal de 20, % seule la prestation de pose bénéficie du taux intermédiaire ou réduit.

Quels sont les travaux ou achats exclus ?
La TVA au taux intermédiaire ou réduit ne peut pas être appliquée aux travaux ou achats suivants :
- Travaux de rénovation effectués dans les locaux à usage autre que d'habitation. Par exemple des locaux à usage professionnel, bureaux, bâtiments à usage agricole (grange, écurie, serre...), hébergement touristique commercial (hôtel)
- Travaux d'aménagement, de nettoyage et d'entretien des espaces verts (prestation de paysagiste notamment)
- Fourniture d'équipements ménagers ou mobiliers
- Acquisition de gros équipements pour des travaux d'installation ou de remplacement du système de chauffage (sauf travaux d'économie d'énergie), de l'installation sanitaire ou de climatisation
Le taux intermédiaire ou réduit ne s'applique pas non plus pour les travaux importants qui constituent plus qu'une simple rénovation :
- Surélévation du bâtiment ou addition de construction
- Remise à l'état neuf de plus de la moitié du gros œuvre (fondations, charpentes, murs porteurs, façades hors ravalement)
- Remise à l'état neuf à plus des 2/3 de chacun de ces 6 éléments : planchers non porteurs, huisseries extérieures, cloisons, installations sanitaires, plomberie, installations électriques et chauffage
- Augmentation de la surface de plancher des locaux existants de plus de 10 %
Dans tous ces cas, c'est le taux normal 20 %de qui doit s'appliquer.

Attention
seuls les travaux et équipements facturés par une entreprise sont concernés. Les équipements achetés directement par le particulier pour les faire installer par une entreprise sont soumis au taux normal de 20 %. Seule la prestation de pose bénéficie du taux intermédiaire ou réduit.

Attestation obligatoire
Il est possible de facturer au taux intermédiaire ou réduit si une attestation confirmant le respect des conditions d'application du taux réduit aux travaux de rénovation énergétiques sur la période de 2 ans est remise au professionnel avant la facturation.
À chaque intervention d'un prestataire de travaux, l'attestation doit être remplie par la personne qui fait effectuer les travaux (qui est le client des prestataires). Il s'agit du propriétaire occupant ou bailleur, locataire, syndicat de copropriétaires notamment.
Si plusieurs prestataires interviennent sur le chantier, un original de l'attestation doit être remis à chacun d'eux.
L'attestation pour les travaux de second œuvre n'est obligatoire que pour les travaux dont le montant dépasse 300 € TTC.
Le client devra cependant faire figurer les informations suivantes sur la facture :
- Nom et adresse du client et de l'immeuble objet des travaux
- Nature des travaux
- Mention selon laquelle l'immeuble est achevé depuis plus de 2 ans
Cette attestation est à remettre au prestataire des travaux.

Travaux de gros œuvre
Pour les travaux de gros œuvre, l'attestation à envoyer est la suivante :

Attestation normale pour la TVA applicable aux travaux dans les logements
Ministère chargé des finances

Travaux de second œuvre (réparation et entretien)
Pour les travaux de second œuvre, l'attestation à envoyer est la suivante :

Attestation simplifiée pour la TVA applicable aux travaux dans les logements
Ministère chargé des finances
Attestation simplifiée pour TVA applicable aux travaux dans les logements
L'attestation, les factures et les notes émises par les entreprises prestataires doivent être conservées jusqu'à la fin de la 5e année suivant la date des travaux. Ces documents permettent de justifier de la facturation à taux réduit ou intermédiaire de la TVA.

Exemple
L'attestation doit être conservée jusqu'au 31 décembre 2021 si les travaux ont été achevés en 2016.
Le prestataire de travaux peut conserver sous un format électronique reproduisant, à l'identique et durablement, l'original du document remis par le client et ne pouvant pas faire l'objet de modification.

Délai de conservation de l'attestation
L'attestation, les factures et les notes émises par les entreprises prestataires doivent être conservées jusqu'à la fin de la 5e année suivant la date des travaux. Ces documents permettent de justifier de la facturation à taux réduit ou intermédiaire de la TVA.

Exemple
L'attestation doit être conservée jusqu'au 31 décembre 2021 si les travaux ont été achevés en 2016.
Le prestataire de travaux peut conserver sous un format électronique reproduisant, à l'identique et durablement, l'original du document remis par le client et ne pouvant pas faire l'objet de modification.

Service des impôts des entreprises (SIE)
sie

Code général des impôts : articles 278-0 bis à 279 bis

Code général des impôts : articles 200 quater à 200 quater A
Liste des matériaux et équipements ouvrant droit au taux réduit

Code général des impôts, annexe 4 : article 18 bis à 18 ter
Liste des équipements, matériaux et appareils respectant des caractéristiques techniques et des critères de performances minimales

Bofip-Impôts n°BOI-TVA-LIQ-30-20-90 sur l'application du taux réduit aux travaux de rénovation
Ministère chargé des finances

Attestation normale pour la TVA applicable aux travaux dans les logements
Ministère chargé des finances

Attestation simplifiée pour la TVA applicable aux travaux dans les logements
Ministère chargé des finances
Attestation simplifiée pour TVA applicable aux travaux dans les logements

Immeuble collectif
Immeuble comprenant au moins 2 locaux, dont l'un au moins est à usage d'habitation, et dont les charges sont réparties entre au moins 2 utilisateurs

Logement de fonction
Local d'habitation qu'un employeur public ou privé met à la disposition gratuite ou payante d'une personne salariée ou ayant un lien de subordination. Ceci en raison des obligations découlant de la fonction exercée et notamment de la nécessité de résider à proximité du lieu d'exercice de cette fonction (par exemple, logement de gardien d'entreprise ou d'un mandataire social).
Comment calculer un prix hors taxes à partir d'un prix toutes taxes comprises ?